在大量虛開增值稅專用發票后，以為變更法定代表人，營造走逃（失聯）的假象，就可以另起爐灶，做個合法守規矩的老板。沒想到，費力穿上的“隱形衣”，這么快就被揭開……

       1 涉嫌虛開 疑似走逃

       最近，國家稅務總局寧波市稅務局第一稽查局與公安部門統籌協作，破獲了一起以部分真實業務為掩蓋，變更法定代表人，營造走逃（失聯）的假象，從而逃避監管的特大虛開增值稅專用發票案件。經查，該案涉案下游企業45家，虛開增值稅專用發票價稅合計1.26億元。主要涉案人員程某犯虛開增值稅專用發票罪，被判處有期徒刑12年，10個下游受票企業當事人和1個介紹虛開的中間人主動到公安機關投案自首。

       事情還要從幾年前說起。2017年6月7日，原寧波市國稅局第一稽查局收到原杭州市國稅局協查來函，證實寧波JW金屬材料有限公司收受的，由杭州LY貿易等三家公司開具的81份增值稅專用發票為虛開發票。

       原寧波市國稅局第一稽查局于6月30日，對JW公司進行立案檢查。檢查人員多次撥打公司登記的聯系電話，并對JW公司注冊和經營地址上門開展實地核查，均無法與該公司法定代表人孫某取得聯系，遂實施了稅務文書公告送達。8月28日，JW公司被其主管稅務機關認定為非正常戶。按照辦案既定思路，檢查人員擬對JW公司按照走逃（失聯）程序進行處理。

       2 變更信息 另起爐灶

       雖然按照走逃（失聯）程序處理，但是也要查清協查函上的虛開發票事實。2018年初，檢查人員決定從資金流入手，于是調取了JW公司的銀行賬戶資金明細。明細上顯示，企業資金往來頻繁，檢查人員沒有發現能夠證明企業虛開的證據。

       事情真的這么簡單嗎？難道按照走逃（失聯），收用虛開發票處理？幾經思考、查詢，檢查人員還是不想放棄。他們通過“金三”系統，結合外網平臺“天眼查”，查看JW公司歷年來的經營信息。正是這一操作，成為破獲這起案件的轉折點。

       在企業歷年經營信息中，一條法定代表人變更信息進入了檢查人員的視線。這條變更信息顯示：2016年11月22日，該公司法定代表人由程某變更為孫某。程某這個名字，一下就引起了檢查人員的注意。檢查人員回想起，在先前調取的公司賬戶中，這個名字在賬戶資金交易方出現較為頻繁。而這一點，正符合虛開發票資金回流的特征。同時，變更信息還顯示，程某仍是JW公司的股東。鑒于目前孫某已經無法取得聯系，程某作為原法定代表人及現股東，檢查人員根據經驗分析判斷，程某很有可能是JW公司的實際經營人。

       3 系統比對 初見端倪

       掌握到這一關鍵信息，檢查人員并沒有松口氣。JW公司已走逃（失聯），原法定代表人程某還能找到嗎？該怎么找到他呢？此時，一個念頭迅速閃過檢查人員的腦海：程某是否有可能在其他地方另起爐灶？

       檢查人員立即登錄“金三”系統，輸入程某的個人信息進行檢索。查詢結果很快顯示出來，在系統檢索到的16條信息中，出現了一家名為寧波JR金屬材料有限公司（簡稱JR公司）。該公司的注冊地址就在寧波市，于2016年8月10日注冊成立，目前的狀態顯示為正常。由于該公司的名稱與JW公司極為相似，且法定代表人同為程某，而這個程某的身份證號碼與JW公司原法定代表人程某的完全一致。由此，檢查人員判定，兩個程某為同一個人！

       即使在“隱形衣”的掩護下，程某的躲藏蹤跡依然露出端倪。檢查人員隨即通過寧波市鎮海區稅務局，與JR公司的稅收管理員取得聯系，了解JR公司和程某目前的狀況，并要求他們對案件予以嚴格保密。經了解，程某現仍與轄區稅務局有日常聯系，JR公司年銷售收入6000多萬元，經營和納稅情況基本正常。至此，此案的關鍵人物已經鎖定，檢查人員開始迅速整理下一步的工作思路。

       4 海量核對 鑄就鐵證

       為進一步掌握虛開發票相關證據，檢查人員馬不停蹄地調取了程某的多個銀行賬戶，采集JW公司2014年~2016年的增值稅專用發票銷項明細，并通過中國人民銀行寧波中心支行，調取了程某所有的個人銀行卡資金流水明細。檢查人員以發票流為起點，以資金流閉環為關鍵證據，重新整理、分析、甄別數據。檢查人員將JW公司4200多條發票銷項明細，以及16000多條銀行資金流水明細進行分類匯總，并將日期相近發票的價稅合計金額，與JW公司收到的貨款進行比對。同時，篩選JW公司轉到程某銀行賬戶的資金流水明細，以及程某通過銀行賬戶轉還受票企業負責人或其他相關人員的資金。其間，檢查人員還發現有部分資金頻繁回流到黃某的個人賬戶。按照以往的工作經驗，判斷其為介紹虛開發票的中間人，于是迅速調取了黃某的兩個涉案賬戶資金流水明細，從而串聯起整個資金回流鏈條。

       在經過數月逐筆逐條一一比對、匹配后，檢查人員對每一筆回流資金的手續費進行了細致核算，確定虛開發票的手續費率。通過逐票比對，檢查人員明確JW公司存在部分真實業務，遂對這些正常業務進行了排除。對發票流與資金流的多維度整理、分析，進一步證實JW公司存在虛開增值稅專用發票的違法行為。

       2019年春節剛過，寧波市稅務局第一稽查局將這一研判分析初步結果，第一時間向寧波市鄞州區公安分局進行了通報，并得到公安部門的大力配合。

       5 精準布控 實施抓捕

       鑒于前期掌握的可判定虛開發票行為證據充分，稅務部門和公安部門進行了周密部署，通過稽查人員細致的場景模擬，以及公安部門對程某近期行蹤的了解掌握，兩部門于2019年4月26日上午10時成功對程某實施了抓捕。

       公安民警把程某押送到派出所訊問室后，迅速對程某開展了訊問。在鐵一般的證據面前，程某很快放棄了僥幸心理，承認了自己以部分真實業務作掩蓋，以較低的手續費購入發票，又以較高的手續費大肆虛開發票，對外虛開的金額至少在5000萬元以上。在做完第一次訊問筆錄后，辦案人員迅速辦理了相關批捕手續。當天下午，程某就被押送至寧波市海曙區看守所，抓捕、羈押的整個過程一氣呵成。

       程某被抓捕后，為防止犯罪嫌疑人的同伙銷毀證據，檢查人員沒有停下腳步，快馬加鞭地確定更多的違法證據。為了滿足后續司法程序的時間和證據要求，檢查人員只用了半個月不到的時間，就完成了寧波市稅務局第一稽查局轄區內10家受票企業的調查取證，認定虛開增值稅專用發票238份，價稅合計2204.74萬元。同時，公安民警對程某進行提審，并要求其一一辨別，對10家受票企業的虛開發票明細、虛開過程、資金回流等細節進行分戶確認。取證到位后，鄞州區公安分局于2019年7月29日，向寧波市鄞州區人民檢察院提交了起訴建議書。

       6 跨區聯動 擴大戰果

       鑒于此案涉案金額巨大，虛開發票受票企業涉及范圍廣，稅警雙方成立了寧波“4·26”虛開增值稅專用發票專案組。同時，根據此案虛開受票企業主要涉及寧波大市范圍內的實際情況，寧波市稅務局稽查局及時組織召開了案情協調會，統一了取證需求、辦案思路、檢查步驟，并限定受票企業調查取證的工作時間。

       各跨區稽查局接到任務后，迅速與當地公安機關聯合開展受票企業調查。在一個月內，各跨區稽查局迅速完成對234戶企業調查，并將調查結果和證據資料提交寧波市稅務局第一稽查局統一匯總、梳理。第一稽查局根據匯總的數據，確認在被調查的企業中，共有45家企業以支付手續費的方式取得了虛開發票。

       7 揭破偽裝 一網打盡

       為及時對下游受票企業開展精準打擊，第一時間挽回國家稅款損失，寧波市稅務局第一稽查局迅速組織檢查人員對接受虛開發票的企業進行了立案處理。在專項行動的震懾下，接受虛開發票的當事人共計10人，相繼來到鄞州區公安分局投案自首。2019年11月7日，本案的虛開發票中間人黃某也主動投案自首。

       法網恢恢，疏而不漏。為了確保外地涉嫌虛開的受票企業不漏網，寧波警方通過公安系統，在全國發起了“云端打擊”，通過公安部信息平臺，對全國5個省市的涉票虛開地區全覆蓋協查。同時，與杭州警方交換了上游虛開發票犯罪嫌疑人吳某、曹某的情報，成功將案件成果向寧波外圍拓展，從而實現了對虛開發票上下游的全鏈條打擊。至此，整個案件的檢查階段結束，程某費盡心力打造的“完美隱形衣”已完全暴露。

       2019年11月27日，寧波市鄞州區人民法院依法對JW公司做出了一審判決：JW公司犯虛開增值稅專用發票罪，判處罰金人民幣40萬元。程某犯虛開增值稅專用發票罪，判處有期徒刑12年。

       本案集合多方力量，警稅通力合作，及時開展轄區內受票企業的立案檢查和轄區外受票企業的資料移送，取得了巨大成效：共查實涉案受票企業45家，涉案發票1398份，價稅合計超過1.26億元，為國家挽回稅款損失超過5000萬元。