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一出臺(tái)引發(fā)廣泛關(guān)注和討論，稅收“灰名單”是個(gè)啥？
近日，走進(jìn)海南省各市縣區(qū)辦稅服務(wù)廳的納稅人，都會(huì)發(fā)現(xiàn)門(mén)口張貼了稅收“灰名單”宣傳海報(bào)，窗口擺放了相關(guān)內(nèi)容的宣傳手冊(cè)。稅收“灰名單”到底是啥？吸引了許多納稅人駐足瀏覽和咨詢(xún)。
“所謂稅收‘灰名單’制度，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)針對(duì)虛開(kāi)騙稅、欠稅走逃（失聯(lián)）案件的涉案當(dāng)事人、企業(yè)關(guān)聯(lián)方，以及相關(guān)人員，將其一并納入‘重點(diǎn)關(guān)注對(duì)象信息庫(kù)’，在發(fā)票申領(lǐng)、信用評(píng)級(jí)、電子納稅服務(wù)等方面實(shí)施更為嚴(yán)格的稅收監(jiān)管，直至達(dá)到解除條件。”海南省稅務(wù)局稽查局負(fù)責(zé)人簡(jiǎn)要介紹了稅收“灰名單”制度。
“那么，稅收‘灰名單’與大家常提起的稅收‘黑名單’之間又有何聯(lián)系和區(qū)別呢？”面對(duì)記者的提問(wèn)，稽查局負(fù)責(zé)人說(shuō)：“‘灰名單’介于‘黑名單’‘白名單’之間。”據(jù)他介紹，稅收“黑名單”制度是指在事后階段由多部門(mén)對(duì)案件當(dāng)事人采取嚴(yán)厲的聯(lián)合懲戒措施，而稅收“灰名單”制度則是指在事中階段由稅務(wù)機(jī)關(guān)依法對(duì)相關(guān)涉案人員采取的管控措施。“稅收‘灰名單’制度是對(duì)稅收‘黑名單’制度的重要補(bǔ)充，二者共同構(gòu)建起了‘外有大懲戒、內(nèi)有小管控’的稅務(wù)信用防懲體系，以實(shí)現(xiàn)打擊與防范涉稅違法犯罪的目標(biāo)。”
記者了解到， 稅收“灰名單”與“黑名單”的區(qū)別具體包括以下三個(gè)方面：一是列入對(duì)象的不同。通常情況下，稅收“黑名單”只列入案件當(dāng)事人及涉案企業(yè)法定代表人；而稅收“灰名單”不僅列入了上述人員，還將符合標(biāo)準(zhǔn)的關(guān)聯(lián)企業(yè)和自然人一并列入。二是應(yīng)對(duì)方式的不同。被列入稅收“黑名單”的對(duì)象將受到來(lái)自出入境管理局、中國(guó)人民銀行等32家政府部門(mén)和金融機(jī)構(gòu)聯(lián)合發(fā)起的嚴(yán)厲懲戒，包括限制出入境、限制融資、限制乘坐高鐵飛機(jī)等懲戒措施；而被列入稅收“灰名單”的對(duì)象主要是受到稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)管，比如被暫停領(lǐng)用發(fā)票、被限制辦理出口退（免）稅等涉稅業(yè)務(wù)。三是撤出機(jī)制的不同。被列入稅收“黑名單”的對(duì)象無(wú)法撤出，但可以在繳清稅款、罰款和滯納金后解除聯(lián)合懲戒措施；而被列入稅收“灰名單”的對(duì)象則是通過(guò)主動(dòng)到稅務(wù)機(jī)關(guān)接受處理、協(xié)助辦案等方式，撤出“灰名單”并解除相應(yīng)的監(jiān)管措施。
讓案件關(guān)聯(lián)方一并擔(dān)責(zé)，稅收“灰名單”有何妙招？
稅收“灰名單”制度適用于何種情形的案件？實(shí)際應(yīng)用中又有哪些考量？海南省稅務(wù)局稽查局執(zhí)行科負(fù)責(zé)人介紹說(shuō)，適用稅收“灰名單”制度的涉稅案件包括以下三類(lèi)情形：一是存在虛開(kāi)發(fā)票行為，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查確認(rèn)走逃（失聯(lián)）的企業(yè)；二是存在騙取出口退稅行為，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查確認(rèn)走逃（失聯(lián)）的企業(yè)；三是欠繳稅款累計(jì)總額100萬(wàn)元以上，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查確認(rèn)走逃（失聯(lián)）的企業(yè)。“對(duì)于上述嚴(yán)重涉稅違法企業(yè)，在列入稅收‘黑名單’前的審核‘空檔期’內(nèi)，我們會(huì)通過(guò)相應(yīng)的征管手段及時(shí)地對(duì)當(dāng)事人在內(nèi)的有關(guān)企業(yè)及個(gè)人加強(qiáng)監(jiān)管，防止危害擴(kuò)大化。”執(zhí)行科負(fù)責(zé)人告訴記者。
針對(duì)記者“為什么把上述案件規(guī)定為稅收‘灰名單’制度的適用情形？”的提問(wèn)，執(zhí)行科負(fù)責(zé)人進(jìn)一步解釋說(shuō)：“我們主要考慮到，虛開(kāi)騙稅、欠稅走逃（失聯(lián)）等涉稅違法犯罪嚴(yán)重危害了國(guó)家稅基。可以預(yù)見(jiàn)的是，隨著海南自貿(mào)港建設(shè)的不斷推進(jìn)，我們有必要以更有針對(duì)性的舉措防范不法分子‘鉆’便利政策空子獲取非法利益的可能性，并結(jié)合海南自貿(mào)港建設(shè)的相關(guān)要求，進(jìn)一步創(chuàng)新監(jiān)管模式，真正做到涉稅違法犯罪早預(yù)警、早發(fā)現(xiàn)和早應(yīng)對(duì)。”
稅收“灰名單”制度的順利實(shí)施離不開(kāi)思路創(chuàng)新和技術(shù)支持。針對(duì)某些不法企業(yè)的實(shí)際控制人在實(shí)施犯罪前，就通過(guò)安排或誘使他人擔(dān)任企業(yè)的法定代表人，“金蟬脫殼”式逃避后期追責(zé)的行為，稅收“灰名單”制度引入了“關(guān)聯(lián)方”的概念。稽查人員根據(jù)案件查處信息和相關(guān)證據(jù)就能鎖定涉案企業(yè)的關(guān)聯(lián)方。
“我們?cè)诓樘幪撻_(kāi)騙稅案件的過(guò)程中，也發(fā)現(xiàn)了大量個(gè)人出租或販賣(mài)身份證給不法分子辦理涉稅事項(xiàng)，涉稅中介明知是犯罪行為卻仍為不法企業(yè)代辦納稅申報(bào)、領(lǐng)用發(fā)票等涉稅業(yè)務(wù)情況的存在，這大大助長(zhǎng)了犯罪分子的囂張氣焰。具體步驟上，我們先列出符合標(biāo)準(zhǔn)的案件，再通過(guò)數(shù)據(jù)分析從案件中找出涉案的關(guān)聯(lián)企業(yè)和個(gè)人，針對(duì)具體風(fēng)險(xiǎn)予以管控。可以說(shuō)，讓關(guān)聯(lián)企業(yè)、不法人員及中介機(jī)構(gòu)‘一并擔(dān)責(zé)’是稅收‘灰名單’制度的顯著特點(diǎn)。”稽查局負(fù)責(zé)人說(shuō)。
第一批列入249個(gè)監(jiān)管對(duì)象，稅收“灰名單”有何威力？
依據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步做好防范和打擊虛開(kāi)騙稅有關(guān)工作的通知》《涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)監(jiān)管辦法(試行)》《增值稅發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)管理辦法（試行）》等規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)列入稅收“灰名單”的企業(yè)及自然人采取了一系列管控措施，具體包括：一是將其納入增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)納稅人名單管理，在全省范圍內(nèi)暫停其辦理發(fā)票申領(lǐng)、代開(kāi)等業(yè)務(wù)；二是暫停其使用電子稅務(wù)局進(jìn)行網(wǎng)上申報(bào)等涉稅業(yè)務(wù)辦理；三是其納稅信用級(jí)別不得評(píng)為B級(jí)以上，并適用相應(yīng)級(jí)別的管理措施；四是依規(guī)暫停其享受優(yōu)惠、辦理退（免）稅款等關(guān)鍵業(yè)務(wù)；五是依規(guī)將其開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票列入異常增值稅扣稅憑證。對(duì)列入稅收“灰名單”的自然人，視作實(shí)名辦稅限制人，暫停其辦理發(fā)票票種及用票量核定、發(fā)票領(lǐng)用代開(kāi)、人員信息變更、稅務(wù)登記、經(jīng)營(yíng)范圍變更、稅務(wù)注銷(xiāo)等涉稅業(yè)務(wù)。
海南稅收“灰名單”制度實(shí)施5個(gè)月以來(lái)，逐漸形成了一系列成果。記者了解到，海南省稅務(wù)局依托稅收“灰名單”制度，陸續(xù)深挖出大量的關(guān)聯(lián)方企業(yè)和個(gè)人信息。經(jīng)查，77%的關(guān)聯(lián)方企業(yè)存在“開(kāi)業(yè)后短期內(nèi)大量開(kāi)票、頂額開(kāi)票”等情況，符合典型虛開(kāi)企業(yè)特征。通過(guò)將其列入稅收“灰名單”并實(shí)施嚴(yán)格的管控措施，目前已徹底切斷了這些企業(yè)繼續(xù)虛開(kāi)的可能性，防止了危害進(jìn)一步擴(kuò)大化。目前，第一批納入海南稅收“灰名單”的監(jiān)控對(duì)象有249個(gè)，其中涉案企業(yè)99個(gè)、相關(guān)人員116個(gè)、關(guān)聯(lián)方企業(yè)34家，均為狀態(tài)正常且有監(jiān)管價(jià)值的對(duì)象，有力壓縮虛開(kāi)騙稅犯罪分子的生存空間。最新數(shù)據(jù)顯示，今年以來(lái)，國(guó)家稅務(wù)總局下發(fā)給海南省稅務(wù)局的虛開(kāi)騙稅案源呈明顯下降趨勢(shì)，案發(fā)率大大降低。除此以外，通過(guò)對(duì)管控措施實(shí)施后的申訴信息進(jìn)行收集和分析，海南省稅務(wù)局還掌握了不少黑中介的信息，相關(guān)線索已推送至各責(zé)任部門(mén)進(jìn)行查缺補(bǔ)漏。
“推行稅收‘灰名單’制度是海南稅務(wù)部門(mén)響應(yīng)海南自貿(mào)港建設(shè)的有關(guān)要求，在制度上的一次創(chuàng)新嘗試。通過(guò)改變‘非黑即白’二元化監(jiān)管思路，利用新機(jī)制、新技術(shù)實(shí)現(xiàn)了對(duì)轄區(qū)內(nèi)企業(yè)的動(dòng)態(tài)監(jiān)管，建立起一道阻斷、遏制虛開(kāi)騙稅、欠稅走逃（失聯(lián)）等涉稅違法犯罪的 ‘防火墻’。同時(shí)，由于整套制度搭配了完整的監(jiān)管框架，需要稽查、稅政、征管、納服等多部門(mén)的無(wú)縫銜接，在實(shí)現(xiàn)‘對(duì)外監(jiān)管’的同時(shí)，也深化了稅務(wù)機(jī)關(guān)‘對(duì)內(nèi)協(xié)作’。”海南省稅務(wù)局黨委委員、總經(jīng)濟(jì)師林電向記者表示。
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