疫情對德國經濟造成的影響遠超過2008年國際金融危機。為加速從疫情中復蘇，德國在短期內連續推出經濟復蘇計劃，這些計劃被認為是德國歷史上涵蓋范圍最廣的經濟刺激方案。

當前，新冠肺炎疫情在全球蔓延態勢仍未得到有效控制。作為歐洲最大經濟體的德國，為了盡快擺脫疫情對該國經濟的影響，在3月通過7500億歐元的第一輪經濟復蘇計劃基礎上，又于近期通過了1300億歐元的第二輪經濟復蘇計劃。這兩輪經濟復蘇計劃合計金額8800億歐元，包含一攬子減稅措施，為德國歷史上最大規模經濟復蘇計劃。

連續推出經濟復蘇計劃

在疫情沖擊下，歐盟市場被割裂。這次疫情對德國經濟造成的影響遠超過2008年國際金融危機。據德國聯邦統計局公布的數據，2020年第一季度，德國國內生產總值（GDP）同比下降2.3%，環比下降2.2%，萎縮幅度創2009年以來最大。2020年第二季度德國GDP同比下降11.7%，環比下降10.1%，更是創下近50年來最大的環比降幅。由于疫情還遠未結束，下半年德國經濟將繼續承受壓力，負增長已經無法避免。德國聯邦經濟和能源部預測，德國今年GDP將萎縮6.3%。

面對歐洲嚴峻的新冠肺炎疫情，3月23日，德國聯邦政府通過了一項史無前例的、規模超過7500億歐元的巨額經濟復蘇計劃，其中包括“舉債”追加總額為1560億歐元的補充預算。德國此舉也意味著放棄已連續實現6年的聯邦預算零赤字目標。

為加速德國從疫情中復蘇，德國聯邦政府又于近期通過了規模達1300億歐元的經濟刺激計劃。德國經濟和能源部部長阿特邁爾將其稱之為德國歷史上涵蓋范圍最廣的經濟刺激方案。該方案包含了降低增值稅稅率、減輕企業稅負、增加購車補貼、穩定店家、支持交通業發展、擴大數字基礎設施建設、扶持地方經濟、支付一次性兒童補助金、為企業提供“過渡援助”等一系列的經濟措施。

德國此次打破常規，在短期內連續推出經濟復蘇計劃，有利于為經濟風險兜底，得到了德國經濟界和工商界的普遍贊賞。

經濟復蘇計劃中的減稅舉措

德國兩輪大規模經濟復蘇計劃包括增值稅、企業所得稅、個人所得稅、鼓勵創新和綠色環保等方面的一攬子減稅舉措。

臨時降低增值稅稅率。一是在2020年7月1日至2021年6月30日的期間內，將餐飲業中食品的增值稅稅率從19%降至7%，此前僅有外賣享受7%的優惠稅率。這一舉措大大加速了餐館、咖啡館和其他餐飲企業的復工復產速度。二是在2020年7月~12月，將醫療用品、部分食品、國內運輸、書籍、文化活動門票、花卉、電子書、有聲讀物、短期酒店住宿的增值稅稅率從7%降至5%；其他行業的增值稅稅率從19%降至16%。

提高企業所得稅虧損彌補上限。為減輕企業的稅負壓力，在2020年及2021年兩年時間內，將企業所得稅每年的虧損彌補額上限從100萬歐元提高至500萬歐元。企業還可將疫情期間發生的損失用于申報抵扣，甚至從政府取得退稅，降低流動資金壓力。

減輕創新企業資金壓力。根據《德國研究津貼法》，在德國成立的企業，無論規模大小，屬于哪個行業，每年都可以就發生的研發項目獲得津貼支持，最高為50萬歐元。該筆款項可直接抵減個人所得稅或企業所得稅應納稅額。如果津貼數額超過應納稅額，超過部分會以現金形式支付給納稅人。根據經濟復蘇計劃，納稅人獲得的研發項目津貼從最高50萬歐元提高到100萬歐元。比如某公司2020年企業所得稅應納稅額為40萬歐元，但可以獲得的研究津貼為90萬歐元，抵消40萬歐元應納稅額，實際可以獲得政府津貼50萬歐元。對于資金流轉壓力較大的初創企業來說，將極大緩解其資金壓力。

合伙企業可以選擇繳稅方式。為加快德國公司稅法的現代化，合伙企業可以根據合伙人稅負和獨立納稅主體稅負二者孰輕原則，選擇先分配稅前利潤后繳納所得稅，或者以法人企業身份繳納所得稅再將稅后利潤分配給合伙人。

鼓勵低排放汽車行業發展。對二氧化碳排放量較低的汽車實施減稅，對二氧化碳排放量較高的汽車實施增稅。撥款500億歐元用于推動電動汽車發展以及設立更多充電樁，并且對購買電動汽車的消費者實施雙倍退稅。

調整個人所得稅和企業所得稅的預繳金額。納稅人今年的收入明顯低于疫情發生之前的，可以向主管稅務機關提出調整預繳金額和計稅依據的申請。今年已經預繳的稅款可以申請退稅。

允許延期繳納稅款。針對由于疫情影響導致無法按期繳納企業所得稅和增值稅稅款的情況，納稅人可以在2020年12月31日之前向主管稅務機關提出延期繳納稅款申請，原則上不收取滯納金。

暫停強制執行措施。至2020年年底之前，稅務機關將放棄對企業所得稅、個人所得稅和增值稅逾期申報繳稅的強制執行措施，在此期間產生的滯納金一并免除。該項舉措同樣適用于能源稅、航空運輸稅等。

此外，在2020年~2021年，對企業新購置機器設備的，給予一次性扣除或加速折舊優惠。

各方對減稅措施看法不一

花旗集團駐法蘭克福的經濟學家舒爾茨表示，在德國經濟復蘇計劃中，一攬子“減稅大紅包”是一個受歡迎的驚喜。

國際知名稅收專家烏爾里卡·洛馬斯在Tax-News.com上發表文章，對德國經濟復蘇計劃中的稅收措施進行了介紹，并給予了“有助于幫助市場主體克服疫情影響，振興德國經濟”的積極評價。

但是部分專家對德國經濟復蘇計劃的減稅措施，特別是臨時降低增值稅稅率的舉措帶來的經濟刺激效果，持懷疑態度。美國稅收基金會專家丹尼爾·班恩指出，增值稅是德國稅制的重要組成部分，在2018年，增值稅稅收約占德國稅收總額的18.2%，計劃削減的增值稅稅額200億歐元約占2018年增值稅稅收總額的8%。與許多國家一樣，德國的增值稅體系還遠遠不夠完善，這些缺陷可能會影響增值稅稅率臨時下調所能夠發揮的作用。德國伊福經濟研究所負責人警告稱：“臨時降低增值稅稅率是經濟復蘇計劃中不那么令人信服的因素之一。在增值稅暫時減少的情況下，可以預期財政成本最終將大幅度提高。”

德國工業聯合會（BDI）預計，今年商品和服務出口按市值計算將大幅下降15%，世界貿易的“停擺”對“德國制造”的需求嚴重緊縮。BDI主席表示，工業企業對目前執行的虧損彌補政策并不滿意，認為將企業所得稅每年的虧損彌補額上限從100萬歐元提高至500萬歐元，仍然過低。

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