中國—白俄羅斯工業園（以下簡稱“中白工業園”）坐落于白俄羅斯明斯克州，是中白合作共建絲綢之路經濟帶的標志性工程。據了解，白俄羅斯總統盧卡申科親自命名中白工業園為“巨石”，寓意奠定中白合作的友好基石。值得一提的是，中白工業園的開發、建設和運營，充分借鑒并引入了深圳經濟特區，特別是蛇口工業區的經驗。2019年，世界自由貿易區和特別經濟區聯合會將中白工業園評為當年全球發展最快的經濟特區。目前，中白工業園已成為白俄羅斯最大的招商引資平臺，吸引了我國不少企業前去投資。連日來，記者采訪了多家到“巨石”中白工業園投資的深圳企業，他們不約而同地表示，對投資國稅收事項越熟悉，跨境投資就越有譜。

了解中白兩國稅制差異

白俄羅斯深受俄羅斯及其他歐洲國家影響，中白雙方不僅在生活習慣、工作方式和風俗文化方面各有不同，稅收制度的具體規定和執行也存在一定差異。主要體現在核算管理方式、稅前抵扣項目和未定事項處理等方面。

據一家赴白俄羅斯投資的中資企業的財務負責人介紹，白俄羅斯對當地企業使用的財務軟件有統一要求，新注冊企業需要使用規定的系統核算，并在稅務局官方網站上進行納稅申報，否則可能無法取得標準意見審計報告。同時，白俄羅斯沒有發票，只有付款單和送貨單，中方財務人員要注意收集和整理付款單等單據，避免引發不必要的風險。

與中國稅法相比，白俄羅斯稅法規定的不可稅前列支的費用較多，比如與經營業務無直接關系的人工費用、與經營業務無關的固定資產折舊、超出國家標準的差旅費、超出國家定額的車輛燃油費用和職工日常生活類費用等。其中，為職工支付的房租、日用品費用等職工日常生活類費用不但不能在稅前列支，還要從應付工資中扣繳相應的個人所得稅，企業應予以特別關注。

白俄羅斯稅法一般遵循“正面清單”原則，對于法律未明確規定事項，企業可申請稅務裁定并按照稅務機關裁定的方式執行。長期負責白俄羅斯涉稅業務的Z公司財務負責人張女士建議，在白俄羅斯投資的中資企業遇到稅法未明確規定的涉稅業務時，應盡早與稅務機關溝通，申請稅務裁定，并在稅務裁定過程中積極配合當地稅務機關提供有價值的信息資料，爭取對裁定結果施加正面影響。

入駐園區稅收優惠力度大

據了解，白俄羅斯先后于2012年、2014年和2017年簽發了三版總統令，以國家最高立法形式賦予中白工業園優惠政策。其中，2017年白俄羅斯總統盧卡申科簽署的第166號總統令批準通過中白工業園特殊法律制度，在前兩版總統令的基礎上，進一步加大優惠力度。根據166號總統令，入駐中白工業園的企業可自利潤產生的首個稅務年度起10年內免繳利潤稅，10年后至2062年減半繳納利潤稅。同時，在2062年前，免征中白工業園企業的不動產稅、土地稅、進口環節增值稅和關稅等，并免除企業環境補償、法定結匯義務。2019年1月8日，白俄羅斯第490號總統令“關于海關監督”正式生效，中白工業園成為“區域經濟特區”，入駐企業可享受《歐亞經濟聯盟海關法典》框架下物流、生產等領域最大程度的通關優惠待遇。

除了中白工業園，白俄羅斯還設立了高科技園區、自由經濟區等其他特色園區，吸引不同行業的企業前來投資。國家稅務總局深圳市蛇口稅務局國際稅收管理科科長田朋建議有意向投資白俄羅斯的中國企業，根據自身情況選擇合適的園區開展投資活動。比如，入駐高科技園區的企業可享受減免利潤稅、境內銷售部分的增值稅、進口設備增值稅、不動產稅、離岸稅和預提稅等。在自由經濟區內，實施特殊的海關監管政策、登記制度及稅收優惠政策，入駐園區的企業可以享受特殊情況下減免利潤稅、免繳3年不動產稅和土地使用稅、免繳進口設備增值稅等優惠。

熟悉細節性合規要求

從企業的實踐情況來看，要想用足用好白俄羅斯提供的各項稅收優惠政策，還應特別關注合規細節。比如，根據相關規定，只有發生在中白工業園內的業務才可以享受園區內的稅收優惠政策。因此建議企業投資前，根據當地投資政策及企業實際情況作出合理規劃，確保生產經營切實落在中白工業園內，合規享受最優稅收政策。

除了經營業務合規要求外，文件合規同樣不可忽視。深圳一家科技企業于幾年前開始拓展白俄羅斯市場，到中白工業園投資。該企業財務負責人告訴記者，企業成立初期僅聘請了一名白俄羅斯的會計。盡管該會計比較熟悉當地相關政策，但是在填報提交《自產產品證書》《原產地證明》等資料時，由于對企業的了解不夠深入具體，合規準確填報相關文書有一定困難。此后，企業派出中方會計前往白俄羅斯，雙方共同合作，文書填寫等涉稅事項辦理的效率大幅提升。

采訪中，不少企業表示，在白俄羅斯投資還需關注個人所得稅方面的合規要求。根據當地簽證管理規范，商務簽證適用范圍為年累計在白俄羅斯停留不多于90天的，否則需要辦理工作簽證并根據規定繳納個人所得稅。有關專家建議企業，合理規劃中方員工在白俄羅斯的工作內容、工作周期。如果員工確實需要在一年內多次前往白俄羅斯，不適用商務簽證，應盡早辦理工作簽證，并合規繳納個人所得稅。

留好轉讓定價資料備查

白俄羅斯自2016年開始實施轉讓定價法規，2018年進一步更新相關政策，并于2019年起生效。盡管白俄羅斯轉讓定價法規起步較晚，但是在實際業務中是不容忽視的。

深圳一家在白俄羅斯投資的企業，曾于2017年接受了白俄羅斯稅務局審計。審計過程中，主管稅務機關著重調查了2012年度企業母子公司間的關聯交易情況，對其價格的制定原則和方法、關聯交易的內容與業務實質等內容進行全面調查。鑒于跨國集團企業、存在境外關聯方的企業和自由經濟區內的企業，容易成為白俄羅斯稅務機關轉讓定價調查的重點對象，國家稅務總局深圳市南山區稅務局國際稅收管理科科長王向榮建議在白俄羅斯投資的中資企業，務必關注白俄羅斯稅法對跨境交易的具體要求。如果涉及關聯交易，關聯交易定價要遵循公平交易原則，結算資料要完整，項目完成后需妥善保存相關資料，以備稅務機關后續檢查。


近日，國家稅務總局遼寧省稅務局聯合朝陽市稅務局組成省市兩級幫扶工作組，到凌源鋼鐵集團有限責任公司開展上門服務。工作組利用指標模型幫助集團對其下屬13家企業進行了“稅務體檢”，清除了潛在的12個風險“病灶”。圖為集團副總經理何志國（左一）為工作組人員介紹有關情況。

 

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