微信咨詢
事先裁定再度成關注熱點
稅收事先裁定制度自從引入我國，長期受到學者和征納雙方關注。近期，由于廣州市南沙區稅務局和南京市稅務局發布文件推行稅收事先裁定制度，事先裁定再成關注熱點。
不久前，廣州市南沙區稅務局發布《復雜涉稅事項稅收事先裁定暫行辦法（試行）》（以下簡稱“《暫行辦法》”），以文件的形式對復雜涉稅事項稅收事先裁定的定義、范圍、機構、申請與受理、審議與裁定、生效與執行等內容加以明確。根據《暫行辦法》，由廣州市南沙區稅務局經管的納稅人、將在南沙區開展業務的納稅人可以適用復雜涉稅事項事先裁定制度。其實，在國稅地稅征管體制改革之前，廣州市南沙區稅務部門就借鑒國際通行做法，通過復雜涉稅事項事先裁定制度，為企業提供稅收確定性幫助，降低企業涉稅風險。前不久發布的《暫行辦法》，是原有相關制度的“升級版”。
據廣州市南沙區稅務局有關負責人介紹，近年來，隨著支持中國（廣東）自由貿易試驗區廣州南沙新區片區發展的系列舉措及《粵港澳大灣區發展規劃綱要》發布，前往南沙自貿區投資創業的大企業數量劇增，投資業態、運作方式多種多樣，諸如融資租賃、跨境電商和郵輪母港等新項目、新業態層出不窮。但是，新經濟模式往往會面臨稅收不確定性風險，加之大企業涉稅業務比較復雜，一旦政策適用錯誤，補稅金額較大，還可能繳納滯納金和罰款，將給企業帶來不小的影響。“我們試行稅收事先裁定，就是想盡量為企業提供確定性。”該負責人說。
無獨有偶。近期，南京市稅務局在其發布的《關于支持中國（江蘇）自由貿易試驗區南京片區發展試行稅收包容審慎監管的意見》中明確提到，要試行稅收政策預約裁定制度（也就是稅收事先裁定制度）。該文件指出，南京片區企業預期出現特定的攸關重大經濟利益的生產經營活動，難以直接適用現行稅收法律法規進行計稅和申報時，報經主管稅務機關確認后提供稅收政策適用預約裁定，企業因遵從預約裁定而出現未繳或者少繳稅款的，稅務機關在三年內要求企業補繳稅款，但不加收滯納金。
“嘗鮮”企業給予積極評價
廣州市南沙區稅務局有關負責人告訴記者，目前該局已為明珠灣起步區PPP項目、郵輪母港BOT項目、廣東知識產權交易和越秀融資租賃等多個項目依法出具復雜涉稅事項事先裁定意見書，接待相關咨詢幾百次，很受企業歡迎。從政府角度看，稅收事先裁定制度有力地促進了投資貿易便利化，也有助于營造良好的營商環境。
廣州中交郵輪母港投資有限公司財務負責人告訴記者，復雜涉稅事項事先裁定制度對企業解決復雜涉稅問題、提供稅收確定性很有幫助。2019年底，廣州南沙國際郵輪母港正式建成運營，該郵輪母港采用建設—經營—轉讓模式（Build—Operate—Transfer，即BOT）。郵輪母港BOT項目這樣的新業態涉及的稅務問題較為復雜，企業財務人員自行測算具體稅務成本、衡量可能面臨的稅務風險有一定的困難，在做投資決策時存在很多顧慮。中交郵輪投資財務負責人說，多虧廣州市南沙區稅務局試行稅收事先裁定制度，企業可以通過申請事先裁定，取得稅務機關出具的稅收事先裁定意見書，明確存在稅收不確定的事項，幫助企業放心作出決策。
工銀金融資產投資有限公司財務總監劉健告訴記者，投資性企業存在投資預判需求，稅務風險預測是企業投資預判的重要內容之一。事先裁定制度可以幫助投資性企業事先規避財務風險，在企業進行投資項目決策時起到事先引導作用。
北京神州稅道稅務研究中心曾面向100多家大企業，發起關于稅收事先裁定制度認知及需求情況的調查。調查結果顯示，所有參與調查的企業都認為，在面對復雜涉稅事項時，有必要設置一種能夠事先得到稅務機關或相關部門的明確書面意見的制度，而稅收事先裁定制度就是一個不錯的選擇。
專家建議做好頂層設計
從我國多個地區的實踐來看，大部分地區僅在文件中提出試行稅收事先裁定制度，但是并未對具體申請流程作出明確規定。在全球企業稅務高管協會亞太事務主管吳東明看來，在我國形成完善、健全的事先裁定制度很有必要。一方面，要從征管法的層面，明確稅收事先裁定制度的法律地位；另一方面明確裁定機構。“做好稅收事先裁定制度的頂層設計，有助于更好地發揮該制度的作用。”吳東明說。
由于廣州市南沙區早在2017年就開始試行稅收事先裁定制度，目前已經形成了一套比較規范的制度和《稅收事先裁定申請表》《稅收事先裁定知情書》《稅收事先裁定集體審議意見》《稅收事先裁定意見書》等正式文書，走上了制度化、規范化、標準化的軌道，并入選廣東自貿區第三批51個制度創新案例。
吳東明表示，國外稅務機關大多在最高稅務當局推行稅收事先裁定制度。因此，我國也應該借鑒國際經驗，在系統總結廣州市南沙區和南京市經驗的基礎上，在國家層面形成完善的稅收事先裁定制度。南京鋼鐵集團有限公司財務部稅務科長吳兆成表示，特別是對于納稅人高度關注的受理范圍、申請資料、裁定機構、裁定結果效力、有效期限等問題，建議形成適合中國國情的國家層面的稅收事先裁定制度。
國家稅務總局南京市江北新區稅務局有關負責人表示，鑒于稅收事先裁定目前還處在探索階段，建議企業在提交事先裁定申請時盡量客觀、準確、全面地描述涉稅經濟交易或行為，以便主管稅務機關能夠清晰把握相關涉稅事項的內涵和實質，從而作出符合實際情況的準確判斷。如果企業在申請過程中遇到問題，要及時同主管稅務機關溝通，稅企雙方合作越緊密，裁定過程就會越順利，裁定結果也將越有效。
桂林注冊公司，桂林代辦營業執照，桂林代理記賬、桂林代辦公司、代辦公司注冊、變更、注銷、稅收籌劃、代辦各類許可證書、法律咨詢服務、會計服務。
客戶的滿意就是我們的服務標準！
桂林廣澤財務
