隨著我國在新時代稅制改革進程中不斷提高直接稅比重、加強自然人稅費管理體系建設，建立和完善自然人納稅信用體系能有效提升稅收治理體系和治理能力，提升自然人稅費管理效能。

近幾年，我國高度重視自然人誠信體系建設。新《個人所得稅法》第十五條規定：“有關部門依法將納稅人、扣繳義務人遵守本法的情況納入信用信息系統，并實施聯合激勵或者懲戒。”2019年國家發展改革委和國家稅務總局聯合發布了《關于加強個人所得稅納稅信用建設的通知》（發改辦財金規〔2019〕860號），提出了建立個人所得稅納稅信用管理機制、完善守信聯合激勵和失信聯合懲戒機制。

稅務機關面臨的是有限的征管資源和海量納稅人、納稅數據處理壓力，自然人納稅信用管理對促進改革的穩定有序推進具有重要作用，自然人納稅信用體系建設是一個循序漸進的過程，筆者認為目前應主要從以下四個方面發力：

以個人所得稅改革為著力點。自然人涉及的稅種包括個人所得稅、房產稅、契稅、增值稅、城市維護建設稅、車輛購置稅、車船稅、印花稅、耕地占用稅等，隨著社會保險費和非稅收入劃歸稅務部門征收，稅務部門要進一步面臨數量多、稅費種多、流動性強的自然人征管對象。推進自然人納稅信用體系建設，應以新《個人所得稅法》的實施、自然人稅收管理系統的建立、專項附加扣除推進政府間信息共享等工作為抓手，以個人所得稅的納稅信用管理為著力點，科學設計評價指標和評定方式，為納稅人動態信用管理提供數據支撐，并實現跨部門共享聯動，為納稅人提供便捷的納稅信用查詢服務。

以高收入、高凈值自然人管理為關鍵點。加強對“雙高”收入人群的稅收征管是個人所得稅改革與完善的重要內容，對促進社會財富分配公平具有重要意義，是未來個人所得稅管理的重點。自然人的納稅信用管理應以“雙高”人群為關鍵點，拓寬大數據多方信息獲取渠道以及信用評價體系等措施，借鑒國際先進經驗，通過信用約束、納稅信用管理，柔性且有效的執法方式提高“雙高”收入人群的納稅遵從度，不斷提升我國自然人的稅收征收管理水平，起到良好的社會示范效應。

以首個匯算期為切入點。2019年度個人所得稅綜合所得匯算工作的成功實施，展示了稅務部門不斷提升的征管和納稅服務能力。應繼續深化匯算事后管理，對經過多輪提示提醒仍拒絕申報、未正確申報的納稅人應運用納稅信用管理等稅收征管方式和手段，促進納稅遵從，為后續年度工作的開展以及推進自然人稅費征管改革提供經驗借鑒。

以強化結果的應用為落腳點。在信息采集、科學評價積分、動態調整修復等權益保障的基礎上，自然人納稅信用管理的落腳點要落到信用評價結果的有效運用上，即發揮納稅信用評價的守信激勵、失信懲戒作用。一是強化稅務機關內部管理應用。依據自然人納稅信用水平，實施分級分類差別化管理和服務，對信用評價高的納稅人開通辦稅綠色通道，信用評價低的納稅人嚴格執行風險應對措施，在提升納稅人遵從度和滿意度的同時，降低行政成本。二是充分發揮銀稅互動的協作機制作用。自然人非常重視納稅信用對銀行授信貸款額度的影響，同時銀行也掌握了大量自然人納稅人的金融交易信息，強化銀稅協作體系有利于提升自然人納稅人稅收征管效能。三是加強與相關部門聯動。對信用記錄持續優良的納稅人依法實施綠色通道、容缺受理、行政表彰參考等激勵措施；對嚴重失信當事人向全國信用信息共享平臺推送相關信息，并建立信用信息數據動態更新機制，依法依規實施聯合懲戒，限制其本人交通、住宿、高消費，不得參與政府采購項目等，從而提高納稅人的納稅遵從度。

（作者單位：國家稅務總局沈陽市稅務局）

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