減稅降費微觀上提升企業等市場主體盈利水平，宏觀上助力我國經濟增速由負轉正。

稅收是影響市場主體生產經營的重要因素。新冠肺炎疫情沖擊成為檢驗稅收在保市場主體上發揮作用的試金石。2020年上半年，國家實施積極財政政策，采取一系列有針對性的減稅降費政策，交上了一份讓納稅人滿意的答卷。

減稅降費激發市場主體活力，提振市場信心

新冠肺炎疫情對我國經濟和世界經濟產生巨大沖擊，我國很多市場主體面臨前所未有的壓力。在市場主體最困難的時候，作為市場主體的“合伙人”，國家稅務部門“該出手時就出手”，大力落實為市場主體減稅降費政策，送來“及時雨”。

一條扁擔挑兩頭。減稅降費一方面減少政府收入，另一方面從微觀上支撐了企業稅費成本降低，提升了企業盈利水平，鞏固了供給側結構性改革降成本成效。稅務部門監測的10萬戶重點稅源企業數據顯示，重點稅源企業的單位營業收入稅負同比下降0.6個百分點，比一季度降低0.4個百分點。6月份，全國規模以上工業增加值同比增長6.3%，比上月加快1.3個百分點。上半年，重點稅源企業實現利潤同比增長1.5%，增速比一季度回升5.5個百分點。

小微企業是發展的生力軍、就業的主渠道、創新的重要源泉。與大中型企業比起來，小微企業規模小、抗風險能力弱。因此，從一定意義上講，穩定住了小微企業，就穩住了我國經濟的基本盤。2020年以來，為支持小微企業發展，國家推出了一系列小微企業普惠性稅收減免政策，激發微觀主體活力，提振市場信心。上半年，小微企業普惠性政策累計新增減稅1164億元，呈現出覆蓋面廣、受益度大、指向性強等特點。

微觀企業等市場主體經營效益的改善，在宏觀上體現為我國經濟增速由負轉正。第二季度，我國國內生產總值（GDP）為250110億元，按不變價格計算，比上年同期增長3.2%，第一季度為下降6.8%，經濟增速實現由負轉正，經濟整體呈現快速回升態勢。

讓稅收現代化治理水平在保市場主體中不斷提高

當前，因為疫情而產生的經濟、政治等一系列影響還在持續發酵過程中。下一階段，稅收保市場主體的任務將更加繁重。這個過程，也是稅務部門進一步深化改革，提升稅收治理能力的過程。

按照“寬稅基，低稅率，嚴征管，少優惠”的標準進一步優化稅制。通過簡并增值稅稅率、科學確定小規模納稅人起征點、減少簡易征收等方式，最大限度打通增值稅的抵扣鏈條，將制度優勢轉化為治理效能。穩步推進消費稅改革，條件成熟的稅目后移征稅環節并穩步下劃地方，充分調動地方政府的稅收征管積極性。在穩定企業預期方面，7月24日，財政部、國家稅務總局等17個部門共同印發《關于健全支持中小企業發展制度的若干意見》，明確提出建立減輕小微企業稅費負擔長效機制。這意味著，稅收等政策確定性將進一步增強，對于做好“六穩”“六保”工作會產生深遠的積極影響。

統籌好“放管服”之間的關系，防止出現“鐵頭銅腳麻稈腰”。“放”“服”與“管”不是對立的關系，不能為了“放”“服”而“疏于管理”甚至“不敢管、不會管”。簡政放權的前提是創新稅收征管模式。“保市場主體”絕不意味著眉毛胡子一把抓，更重要的是通過加強稅收征管為納稅人創造市場化、法治化、國際化的稅收競爭環境。稅務部門和市場主體應共同努力，營造好的稅收營商環境，為改善稅收征管和納稅服務創造有利的外部條件。

構建親清的新型政商關系。疫情沖擊之下，稅務部門應進一步加強與財政、金融部門之間的協調配合，在涵養和保護稅源上做足功課。例如，發揮好稅收大數據的作用，幫助納稅人做好上下游產銷銜接。

有恒產者有恒心。稅務部門應借鑒國際經驗，不斷完善稅收政策，使市場主體能夠通過慈善信托等形式完成企業控制人的新老交替。這樣一來，可以使納稅服務涵蓋企業的全生命周期，既保住了當前的市場主體，又弘揚了企業家精神，推動現代企業制度不斷完善，為中國經濟繼續乘風破浪提供不竭動力。

加強對數字經濟的稅收監管。疫情之下，“危中有機”，本已火熱的數字經濟得到進一步發展。4月9日，中共中央、國務院印發《關于構建更加完善的要素市場化配置體制機制的意見》，明確指出加快培育數據要素市場，提升社會數據資源價值。稅務部門應乘勢而上，明確數據平臺企業向稅務部門的數據共享法律責任，為各類經濟主體構建公平公正的稅收競爭環境。

（作者系中央財經大學財政稅務學院院長、博士生導師）

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