中國目前是智利的第一大貿易伙伴，在智利的金融、能源電力、礦業和物流等領域，都有中國企業的身影。今年初，智利國會通過一項稅收改革法案，值得中國企業關注。根據該法案，智利大型企業在向非智利股東派發股息時，可適用“半一體化”稅收政策。此外，法案對非智利控股公司適用的增值稅條款作出重要修改，并擴大智利公司可從其企業應納稅收入中扣除的費用種類。據悉，該法案大部分條款將在2020年內生效，建議赴智利投資的中國企業，持續關注稅收改革方案相關條款的具體生效時間，提前做好應對。

根據稅收改革法案，“半一體化”稅收政策是指持股人可以將27%稅率的企業所得稅用于抵扣35%稅率的預提所得稅。舉例來說，若智利公司的應稅利潤為100萬元，則智利公司會產生27萬元的企業所得稅，稅后利潤為73萬元。假設利潤100%歸屬非智利股東，智利公司在向非智利股東分配利潤時，需要繳納股息預提所得稅。由于股息預提所得稅的計稅基數為企業所得稅稅前利潤，即100萬元，因此產生股息預提所得稅35萬元。根據“半一體化”稅收政策，已經繳納的企業所得稅可抵扣預提所得稅，也就是實際繳納8萬元預提所得稅即可。

需要關注的是，只有持股人所在國家與智利簽署了雙邊稅收協定，持股人方可適用該政策。否則，只能進行部分抵扣，通常情況下將觸發44.5%的整體稅率。對直接投資于智利公司的中國投資者來說，中國與智利簽署了雙邊稅收協定，可以適用“半一體化”政策。中國投資者還需注意，如果是間接投資智利公司，應考慮中間企業所在國的具體情況，選擇合適的利息派發方式。

同時，稅收改革法案對非智利控股公司的增值稅政策作出較大修改。在提供數字服務方面，非智利控股公司在智利境內發生的下載、流媒體等數字服務，需按19%的稅率繳納增值稅，并簡化了直接向智利個人提供包括營銷、中介等數字服務的非智利實體的增值稅登記程序。同時，非智利控股公司在智利發生適用19%稅率的服務，比如保險和傭金服務等，可免除預提所得稅。

在企業所得稅方面，稅收改革法案擴大了智利公司可從其應納稅收入中扣除的費用種類，例如與環境保護相關的支出、罰款支出等。同時，實行臨時加速折舊制度，納稅人對2021年前新投資項目所取得固定資產的價值，可申請50%的紅利折舊，該部分紅利折舊可在當年企業所得稅稅前一次性扣除，剩余部分在可使用年限內折舊。如果是特定地區的項目，可在購入固定資產當年全額稅前扣除。建議投資智利的中國企業，可根據投資項目、生產經營的實際情況，合理選擇適用該臨時加速折舊政策，節約稅收成本。

實務中，存在跨境關聯方之間，利用金融中介機構進行回購的交易方式，即所謂的“背對背”交易。針對此類交易，稅收改革法案明確提出，智利公司在向境外金融機構支付的利息，不可適用較低的預提所得稅稅率。

［作者：安永智利國際稅務服務合伙人；安永（中國）企業咨詢有限公司北京分公司國際及并購重組稅務服務部高級經理］


 

桂林注冊公司，桂林代辦營業執照，桂林代理記賬、桂林代辦公司、代辦公司注冊、變更、注銷、稅收籌劃、代辦各類許可證書、法律咨詢服務、會計服務。

 

客戶的滿意就是我們的服務標準！

 

桂林廣澤財務