近日，筆者對符合標準的3446家樣本上市公司作了稅收統計和分析，結果顯示樣本上市公司2019年度整體綜合稅負為7.23%，比去年同期下降0.63個百分點。樣本公司近3年整體綜合稅負分別為7.23%、7.86%和8.28%，呈逐年下降趨勢，2019年比2017年下降1.05個百分點。

需要說明的是，計算近3年樣本上市公司整體綜合稅負時，分子口徑為樣本公司同期應繳納增值稅、企業所得稅等各項公司負擔稅費之和，分母口徑為樣本公司營業總收入之和。同時，樣本上市公司不包含標有*ST、ST，未出年報、審計報告，審計結論為無法表示意見，稅收核算不符合會計制度規定以及2019年營業收入小于1億元的企業。

近年來上市公司整體綜合稅負逐年下降，是國家實施一系列減稅降費政策的結果。自2018年以來，國家不斷加大減稅降費力度，惠及各類市場主體。國家稅務總局公布數據顯示，2018年增值稅全年減稅規模近4000億元，2018年5月～12月因降低增值稅稅率減稅約2700億元；2019年減稅降費總額更是超過2萬億元。

分析發現，不少上市公司稅負下降與增值稅相關政策的調整有著直接關系。以某軌道交通裝備制造（裝備制造業）上市公司為例，公司近3年的營業收入分別為21101億元、21908億元和22901億元，變化幅度較小。近3年公司主營業務銷售毛利率也非常接近，分別為22.68%、22.16%和23.08%。經計算，該上市公司近3年整體應繳稅費綜合負擔率分別7.43%、6.45%和5.98%，環比變動值分別為-0.98個百分點和-0.47個百分點。具體計算各稅種稅負率后發現，該上市公司增值稅稅負率分別為4.92%、4.51%和4.01%，環比變動值分別為-0.41個百分點和-0.50個百分點，對該公司整體綜合稅負下降的影響較大。

值得關注的是，近年來的減稅降費政策在一定程度上推動上市公司加大了研發投入力度。根據同花順旗下的iFinD金融數據終端統計，在已經披露2019年年報的上市公司中，有89.9%的公司披露了2019年的研發投入數據，合計金額達8707億元，比上年增加了16.62%，研發投入超過百億元的上市公司有10家。

［作者單位：北京興華會計師事務所（特殊普通合伙）；國家稅務總局大連保稅區稅務局］


 

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