堅(jiān)決把減稅降費(fèi)政策落到企業(yè)，關(guān)鍵在于做好相應(yīng)的保障機(jī)制。

2020年的政府工作報(bào)告提出，加大減稅降費(fèi)力度。強(qiáng)化階段性政策，與制度性安排相結(jié)合，放水養(yǎng)魚，助力市場(chǎng)主體紓困發(fā)展。預(yù)計(jì)全年為企業(yè)新增減負(fù)超過2.5萬億元。

2019年我國實(shí)施了更大規(guī)模的減稅降費(fèi)政策，全年減稅降費(fèi)2.36萬億元，超過原定的近2萬億元規(guī)模，大大減輕了微觀市場(chǎng)主體的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)，特別是制造業(yè)和小微企業(yè)受益最多，有力支撐了宏觀經(jīng)濟(jì)的平穩(wěn)運(yùn)行。今年受新冠肺炎疫情影響，我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展面臨前所未有的挑戰(zhàn)，為此將采取更多應(yīng)對(duì)措施，加大減稅降費(fèi)力度，助力保就業(yè)、保民生、穩(wěn)經(jīng)濟(jì)等政策目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

政府工作報(bào)告中的減稅降費(fèi)政策

政府工作報(bào)告中安排的減稅降費(fèi)政策，主要從三個(gè)方面進(jìn)行：

強(qiáng)調(diào)制度性減稅與階段性政策的有機(jī)結(jié)合，穩(wěn)定預(yù)期。繼續(xù)執(zhí)行去年出臺(tái)的下調(diào)增值稅稅率和企業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)率等制度，反映出我國深化稅制改革，優(yōu)化營商環(huán)境的長(zhǎng)遠(yuǎn)目標(biāo)不變。2019年出臺(tái)的各項(xiàng)減稅降費(fèi)政策措施，具有普惠性、制度性、長(zhǎng)期性等特點(diǎn)。這些政策的持續(xù)實(shí)施，不僅在當(dāng)年大幅減輕了企業(yè)和居民的負(fù)擔(dān)，而且具有累積疊加效應(yīng)，長(zhǎng)遠(yuǎn)惠及市場(chǎng)主體，能更有效地穩(wěn)定和提升市場(chǎng)預(yù)期。

聚焦中小微企業(yè)減負(fù)。將前期出臺(tái)的免征中小微企業(yè)養(yǎng)老、失業(yè)和工傷保險(xiǎn)單位繳費(fèi)，減免小規(guī)模納稅人增值稅等階段性政策的執(zhí)行期限，進(jìn)一步延長(zhǎng)到今年年底。小微企業(yè)、個(gè)體工商戶所得稅繳納一律延緩到明年。中小微企業(yè)與經(jīng)濟(jì)發(fā)展、穩(wěn)定就業(yè)、保障民生密切相關(guān)，是市場(chǎng)的活力之源、就業(yè)的主要渠道。同時(shí)，中小微企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力弱，在疫情沖擊中受影響最深。因此，在去年對(duì)小微企業(yè)實(shí)施普惠性稅收減免的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步實(shí)施更大力度的階段性稅費(fèi)減免，特別是減輕中小微企業(yè)的社保繳費(fèi)，有助于保住市場(chǎng)主體，保住居民就業(yè)，保住經(jīng)濟(jì)發(fā)展根基。

對(duì)重點(diǎn)行業(yè)和重點(diǎn)地區(qū)實(shí)施更大力度的減負(fù)措施。對(duì)受疫情影響更大的公共交通運(yùn)輸、餐飲住宿、旅游娛樂、文化體育等行業(yè)在今年內(nèi)免征增值稅，減免民航發(fā)展基金、港口建設(shè)費(fèi)，對(duì)湖北地區(qū)實(shí)施支持發(fā)展一攬子政策，進(jìn)一步體現(xiàn)了稅費(fèi)優(yōu)惠政策的針對(duì)性和精準(zhǔn)度。

加大減稅降費(fèi)力度的目的在于為企業(yè)紓困，降低企業(yè)負(fù)擔(dān)，提高企業(yè)生存能力。政府工作報(bào)告特別強(qiáng)調(diào)，要堅(jiān)決把減稅降費(fèi)政策落到企業(yè)，留得青山，贏得未來。從政策內(nèi)容來看，主要政策基本都已經(jīng)出臺(tái)，因此強(qiáng)調(diào)落實(shí)關(guān)鍵在于做好相應(yīng)的保障機(jī)制。

落實(shí)落細(xì)稅費(fèi)政策，將各項(xiàng)政策執(zhí)行到位。進(jìn)一步明確政策細(xì)節(jié)，做好政策宣傳輔導(dǎo)，提升納稅服務(wù)質(zhì)量，提高稅收行政效率，持續(xù)優(yōu)化稅收營商環(huán)境，確保各類市場(chǎng)主體應(yīng)享盡享優(yōu)惠政策。進(jìn)一步完善稅收政策評(píng)估機(jī)制，做好政策跟蹤分析和效果評(píng)價(jià)，在此基礎(chǔ)上調(diào)整優(yōu)化政策。

加大財(cái)政保障力度，在減免稅費(fèi)的同時(shí)兜牢基本民生底線，維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定。這需要中央和地方各級(jí)政府共同發(fā)力。中央政府在財(cái)政資金安排上實(shí)施了特殊舉措，今年的財(cái)政赤字比去年增加1萬億元，發(fā)行1萬億元抗疫特別國債，總計(jì)2萬億元資金全部轉(zhuǎn)給地方，同時(shí)建立特殊轉(zhuǎn)移支付機(jī)制，將部分資金直接撥付到市縣基層政府，用于支持減稅降費(fèi)等方面，提高基層地方政府收支平衡能力。各級(jí)地方財(cái)政也要對(duì)財(cái)政支出結(jié)構(gòu)進(jìn)行合理調(diào)整，提高財(cái)政資金使用效率，避免資金浪費(fèi)或用途錯(cuò)配。此外，針對(duì)社保繳費(fèi)階段性減免后，社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)繳費(fèi)收入下降，社保收支缺口加大的矛盾，在今年的財(cái)政預(yù)算中，財(cái)政對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)基金的補(bǔ)貼達(dá)到21629億元，進(jìn)一步加大了財(cái)政對(duì)基本民生的保障力度。

今后一段時(shí)期的稅制改革任務(wù)

與往年政府工作報(bào)告不同，今年報(bào)告中著重強(qiáng)調(diào)了階段性的減稅降費(fèi)政策，沒有涉及稅制改革的內(nèi)容，但這并不意味著稅制改革不重要。這是因?yàn)椋?月18日發(fā)布的《中共中央國務(wù)院關(guān)于新時(shí)代加快完善社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的意見》（以下簡(jiǎn)稱《意見》），已經(jīng)對(duì)今后一段時(shí)期的稅制改革提出了明確的目標(biāo)和任務(wù)。

《意見》提出，要深化稅收制度改革，完善直接稅制度并逐步提高其比重。研究將部分品目消費(fèi)稅征收環(huán)節(jié)后移。建立和完善綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制度。穩(wěn)妥推進(jìn)房地產(chǎn)稅立法。健全地方稅體系，調(diào)整完善地方稅稅制，培育壯大地方稅稅源，穩(wěn)步擴(kuò)大地方稅管理權(quán)。這些內(nèi)容涉及稅制改革的總體方向、具體任務(wù)和稅權(quán)配置等方面。

自黨的十八屆三中全會(huì)以來，逐步提高直接稅比重就成為我國稅制改革的基本目標(biāo)。去年黨的十九屆四中全會(huì)《中共中央關(guān)于堅(jiān)持和完善中國特色社會(huì)主義制度、推進(jìn)國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化若干重大問題的決定》強(qiáng)調(diào)，要“健全以稅收、社會(huì)保障、轉(zhuǎn)移支付等為主要手段的再分配調(diào)節(jié)機(jī)制，強(qiáng)化稅收調(diào)節(jié)，完善直接稅制度并逐步提高其比重。”

筆者認(rèn)為，從這個(gè)基本目標(biāo)出發(fā)，今后稅制改革的重點(diǎn)將在以下幾個(gè)方面進(jìn)行：

完善個(gè)人所得稅制度，構(gòu)建有效征管機(jī)制。我國已經(jīng)初步建立綜合與分類相結(jié)合的個(gè)稅制度，從提高稅收再分配能力的角度來看，個(gè)稅還有進(jìn)一步完善的空間。下一步，應(yīng)逐步將生產(chǎn)經(jīng)營所得等更多所得類別納入綜合征收范圍，優(yōu)化勞動(dòng)所得和資本所得的稅率結(jié)構(gòu)，提高個(gè)稅橫向公平性；完善稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)制度，擴(kuò)大專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目，根據(jù)個(gè)人收入水平設(shè)定差異化的扣除標(biāo)準(zhǔn)，更好地體現(xiàn)量能負(fù)擔(dān)原則，提高個(gè)稅縱向公平性；強(qiáng)化個(gè)稅征管機(jī)制建設(shè)，加大對(duì)高收入者特別是高凈值人群所得征稅的力度。

加快推進(jìn)增值稅改革。增值稅理論上具有累退性，下調(diào)增值稅稅率有助于減輕消費(fèi)者特別是低收入者的實(shí)際稅收負(fù)擔(dān)。下一步應(yīng)充分考慮增值稅的收入規(guī)模和稅制優(yōu)化之間的平衡，按照“適度就低”原則推進(jìn)增值稅稅率“三檔并兩檔”改革。

穩(wěn)妥推進(jìn)房地產(chǎn)稅立法。房地產(chǎn)稅是調(diào)節(jié)居民財(cái)富分配的重要稅種，但要發(fā)揮作用需要較長(zhǎng)時(shí)期的制度建設(shè)和較充足的稅基。稅制建設(shè)不能脫離經(jīng)濟(jì)形勢(shì)單兵突進(jìn)，在當(dāng)前受疫情沖擊較大，經(jīng)濟(jì)運(yùn)行前景不明朗的情況下，貿(mào)然推進(jìn)房地產(chǎn)稅立法，既不利于稅制要素的科學(xué)設(shè)置，也會(huì)對(duì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行產(chǎn)生一定的不利影響。因此，穩(wěn)妥推進(jìn)房地產(chǎn)稅立法，既是穩(wěn)定社會(huì)預(yù)期的考慮，也有助于更充分研究、科學(xué)設(shè)置稅制要素，確保房地產(chǎn)稅開征后得到良好實(shí)施。

消費(fèi)稅改革與央地稅收劃分制度改革互相促進(jìn)。《意見》提出要研究將部分品目消費(fèi)稅征收環(huán)節(jié)后移，這既是消費(fèi)稅自身改革的需要，也是出于更好地激勵(lì)地方政府改善消費(fèi)環(huán)境的考量。從健全地方稅體系的總體要求來看，需要在稅制改革的基礎(chǔ)上，合理調(diào)整中央與地方收入劃分制度，按照受益性原則，調(diào)整部分稅種、稅目的收入歸屬，完善地方稅體系建設(shè)并適度擴(kuò)大地方稅權(quán)，以此穩(wěn)定地方收入預(yù)期，增進(jìn)地方政府提供公共服務(wù)、調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的能力。

（作者系中國財(cái)政科學(xué)研究院副研究員）

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