近日，紐約州長島地區進入第一階段重啟，“非必須”的零售、建筑、批發等行業被允許有條件恢復運營。圖為美國紐約州一家玩具店開業，門外貼著提供“路邊取貨或郵寄”的通知。

美國智庫稅收基金會(Tax Foundation)近日連續發文,從稅收角度剖析疫情下重新開放和重建美國經濟面臨的挑戰，認為美國各級政府需抵制制定短期政策的誘惑，審慎采用退稅、薪資稅免稅期、基礎設施建設項目等短期刺激政策，應將目光投向為企業和個人提供更多確定性的長遠政策，掃清對經濟復蘇最不利的稅收因素，以促進投資，創造就業機會，并使經濟擺脫困境，產業鏈回流。

取消新增關稅，消除全球貿易壁壘

稅收基金會經濟學家估算,美國近年新增的關稅不僅是美國歷史上最大規模的增稅之一，并且抵消了多達1/3的由2017年《減稅與就業法案》（以下簡稱“2017年稅改”）帶來的包括就業機會在內的經濟利益。此外，在新冠肺炎疫情暴發導致美國經濟停滯之前，關稅很可能已經導致制造業和資本支出的下滑。現階段，企業不應受到疫情前制定的貿易政策的阻礙，政府應致力于消除全球貿易壁壘，取消關稅負擔，助力經濟復蘇。立法者應重新開始采取整體方式保護美國的供應鏈，同時保持美國工業的效率和生產力。

暫停OECD數字服務稅磋商，優先穩定全球經濟增長

填補國際稅收體系空白一直是經濟合作與發展組織（OECD）過去十年的工作重點。隨著OECD數字服務稅磋商的推進，將改變公司的納稅地點，并使來自于生產數字產品公司的稅收增加約1000億美元。稅收基金會認為，只有在健康的全球經濟背景下，進一步討論全球數字服務稅才有意義。在新冠肺炎疫情全球大流行的當下，OECD不應急于尋求全球數字服務稅解決方案，而應暫停談判，優先通過指導各國通過稅收政策促進經濟恢復，直到全球經濟回到穩定增長的道路（如按照世界銀行或國際貨幣基金組織的測算，連續兩年年均增長2％）。與此同時，暫停OECD國際層面的數字服務稅磋商應與各國單方面稅收措施的暫停或延遲配套進行，避免在此期間制造新的跨境稅收和報復性貿易措施。

延續稅改臨時性投資激勵措施，提高稅收確定性

2017年美國稅改中最重要的經濟條款之一是允許將新的資本設備支出全部當期費用化，但這是一個臨時性條款，并將于2022年開始逐步取消。同為臨時性激勵條款的還有允許企業在當年進行核銷的研發費用規定，2022年后不再適用。這給需要做出長期資本投資決策的企業帶來了很大的不確定性。此外，上述全部費用化的規定只適用于短期資產，如設備、機械和獲得豁免的建筑物和構筑物，也就是說企業對于新工廠或建造機械只能按照39年的期限進行折舊。如能延續上述臨時性投資激勵措施，并向所有資產提供全額支出當期費用化待遇，將使美國成為對制造業和出口生產更具吸引力的地方。稅收基金會估算，如能采取上述措施，即將設備投資當期費用化永久化，將當期費用化擴展至構筑物以及廢除研發攤銷，將使長期國內生產總值（GDP）增長5％以上并創造大約100萬個永久性就業機會。經濟產出和就業的持續增長將減少不確定性，并使消費者有信心立即增加消費，從而進一步加速復蘇。

消除借貸中的稅收楔子，降低融資成本

2017年稅改改變了企業利息費用扣除方式，目前企業可以扣除利息支出，但僅限于利息、稅項、折舊和攤銷前利潤（EBITDA）的30%；從2022年開始,利息支出將進一步限制在息稅前利潤（EBIT）的30%，將導致公司有效稅率上升。為進一步降低稅負，立法者應采用更具前瞻性的措施，消除借貸中的稅收楔子，降低企業融資成本。具體而言，就是同時取消借方利息支出的稅前扣除，以及對貸方利息收入的征稅。此舉可以將利息成本下降至少21%，同時改善經濟復蘇期間的投資分配，使債務融資和股權融資處于同等地位。長遠來看，取消利息的可扣除性和可征稅性，使得納稅人更加難以利用國際稅收規則避稅，從而在長期內有助于防范稅基侵蝕和利潤轉移風險。

加速抵扣，增加資本流動性

疫情期間，對企業的補貼和直接補助似乎是一種有吸引力的補救辦法，但它們使政府處于不得不選擇贏家和輸家的困境。因此，應允許企業通過加速扣減折舊或凈經營損失，為其投資提供額外的現金流。這些扣除額實際上是企業已經獲得但在恢復盈利之前通常不能使用的，此舉不需要聯邦政府介入決定哪些項目值得援助，同時還增加了資本流動性。

消除州一級的雙重征稅，擴大銷售稅稅基以保持稅收中性

由于美國聯邦和州相對獨立的稅收體系特點，每個州被賦予了實質性的稅收自治權，因此各州間也產生了稅收競爭，并可能引發雙重征稅，特別是給在多個州開展業務的企業和個人帶來稅收復雜性。即使是在另一個州工作一天，甚至理論上即使是在外州休假時回復工作郵件——也足以觸發某些州的個人所得稅扣繳要求，并使雇主在那里承擔納稅義務。隨著疫情下遠程工作越發普遍，各州也應及時調整其稅收政策以反映這一趨勢需求，并避免雙重征稅。

疫情下還應進一步改革州一級的稅法，增強其稅收中性并減少收入波動，如擴大銷售稅稅基以避免其他更有害的增稅。從歷史上看，在經濟衰退期間，銷售稅的征收比所得稅穩定得多，因為在經濟疲軟時，消費的下降幅度遠小于應稅收入的下降幅度。現在，隨著居家令和許多非必要商業的關閉，消費也急劇下降，隨之而來的是州銷售稅收入下降。因此避免稅收收入大幅波動的對策是可以將銷售稅的稅基擴展至一些新的消費形式，如數字商品消費和一些服務，以保持其穩定。

稅收基金會(Tax Foundation)是一家位于美國首都盛頓特區的知名智庫，成立于1937年。該智庫通過收集、分析數據，發布有關美國稅收政策的研究報告等為聯邦、州以及全球等不同層面提供決策參考。近年來，該智庫與美國國會、總統候選人等合作密切，旗下經濟分析中心采用的稅收和增長宏觀經濟模型（ Taxes and Growth macroeconomic model）自2015年以來已被用于分析數十項立法和競選稅收提案，包括2016年總統大選期間提出的主要稅收計劃、眾議院共和黨2016年稅收改革藍圖以及2017年《減稅與就業法案》（TCJA）。
 

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