作為經(jīng)濟(jì)學(xué)概念的數(shù)字經(jīng)濟(jì)是人類(lèi)通過(guò)對(duì)大數(shù)據(jù)的識(shí)別—選擇—過(guò)濾—存儲(chǔ)—使用，引導(dǎo)、實(shí)現(xiàn)資源的快速優(yōu)化配置與再生、實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展的經(jīng)濟(jì)形態(tài)。《二十國(guó)集團(tuán)數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展與合作倡議》把數(shù)字經(jīng)濟(jì)定義為以數(shù)字化的知識(shí)和信息作為關(guān)鍵生產(chǎn)要素，以現(xiàn)代信息網(wǎng)絡(luò)為重要載體，以信息通信技術(shù)作為生產(chǎn)驅(qū)動(dòng)的一系列經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。拓展了數(shù)字經(jīng)濟(jì)的外延，將基于互聯(lián)網(wǎng)的實(shí)體貨物交付、社交媒體、搜索引擎、數(shù)字音樂(lè)游戲以及軟件等其他數(shù)字化產(chǎn)品和服務(wù)統(tǒng)統(tǒng)納為數(shù)字經(jīng)濟(jì)。

目前，中國(guó)正積極推進(jìn)數(shù)字產(chǎn)業(yè)化、產(chǎn)業(yè)數(shù)字化，引導(dǎo)數(shù)字經(jīng)濟(jì)和實(shí)體經(jīng)濟(jì)深度融合，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展。據(jù)中國(guó)信息通信研究院數(shù)據(jù)測(cè)算，2019年中國(guó)數(shù)字經(jīng)濟(jì)規(guī)模達(dá)35萬(wàn)億元，占GDP比重達(dá)35.4%，數(shù)字經(jīng)濟(jì)已成為中國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的重要引擎。尤其是在疫情期間，數(shù)字經(jīng)濟(jì)因其非競(jìng)爭(zhēng)性和網(wǎng)絡(luò)便捷性特征在很大程度上對(duì)沖了疫情的負(fù)面影響，表現(xiàn)出強(qiáng)勁發(fā)展態(tài)勢(shì)。數(shù)字經(jīng)濟(jì)無(wú)論從消費(fèi)端還是產(chǎn)業(yè)端，都越來(lái)越成為宏觀經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定器。受前期疫情影響，數(shù)字經(jīng)濟(jì)未來(lái)的規(guī)模會(huì)進(jìn)一步擴(kuò)張，與此同時(shí)，數(shù)據(jù)也正成為一種獨(dú)立的生產(chǎn)資料，與勞動(dòng)、資本、土地、知識(shí)、技術(shù)、管理一樣，融入生產(chǎn)與生活，對(duì)傳統(tǒng)的稅收理論和實(shí)踐，以及現(xiàn)有稅收治理體系提出了全新的挑戰(zhàn)。

稅收主體確認(rèn)難。數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅猛，無(wú)論是電商平臺(tái)、網(wǎng)絡(luò)游戲、網(wǎng)紅直播還是網(wǎng)上帶貨、微商等，往往都是以自然人為主體出現(xiàn)的，都會(huì)或多或少涉及稅收問(wèn)題，在稅收征管的過(guò)程中，對(duì)這些數(shù)字經(jīng)濟(jì)的稅收主體確認(rèn)難是困擾稅務(wù)機(jī)關(guān)的難題之一。

稅收征收管理難。數(shù)字經(jīng)濟(jì)征稅主體的虛擬化面臨著跨地區(qū)征稅，甚至是跨國(guó)界征稅的困難。納稅主體的物理地址不再作為征收的主要判斷標(biāo)準(zhǔn)。而且，對(duì)同一納稅主體的全球收入信息的收集和掌控，對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的征稅手段形成了新的挑戰(zhàn)。

稅收收入分配難。在我國(guó)當(dāng)前的財(cái)政預(yù)算體制下，數(shù)字經(jīng)濟(jì)跨地區(qū)交易引起的不同稅收管轄區(qū)之間稅收轉(zhuǎn)移和分布問(wèn)題，也對(duì)稅收收入?yún)^(qū)域間的歸屬造成困擾。

當(dāng)前數(shù)字經(jīng)濟(jì)蓬勃發(fā)展，其背后離不開(kāi)作為支撐手段的信用機(jī)制。數(shù)字經(jīng)濟(jì)的發(fā)展有賴(lài)于信用保障，同時(shí)，數(shù)字經(jīng)濟(jì)的發(fā)展也反過(guò)來(lái)推動(dòng)了納稅信用和社會(huì)信用體制的建設(shè)，使納稅信用治理成為數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展下的稅收治理模式。筆者認(rèn)為，稅務(wù)部門(mén)應(yīng)積極建立健全多元主體參與、多種手段并用的，由“納稅人信用”貫穿市場(chǎng)主體全生命周期，銜接事前、事中、事后全環(huán)節(jié)的新型信用治理機(jī)制。

創(chuàng)新事前環(huán)節(jié)信用管理。積極開(kāi)展守法誠(chéng)信教育，建立健全信用承諾制度，鼓勵(lì)納稅人主動(dòng)作出信用承諾，提高稅法遵從度。同時(shí)，促進(jìn)將納稅信用納入《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》修訂中，將納稅信用機(jī)制的使用納入法律軌道，提高法律位階。

加強(qiáng)事中環(huán)節(jié)信用管理。全面建立納稅人信用記錄，從企業(yè)法人拓展到自然人納稅人；進(jìn)一步完善納稅信用綜合評(píng)價(jià)，推進(jìn)信用分級(jí)分類(lèi)的動(dòng)態(tài)管理機(jī)制，大力提高信用監(jiān)管質(zhì)效。

完善事后環(huán)節(jié)信用管理。推動(dòng)部門(mén)合作，健全失信聯(lián)合懲戒對(duì)象認(rèn)定機(jī)制，深入開(kāi)展失信聯(lián)合懲戒；建立健全納稅信用修復(fù)機(jī)制，加快建立完善協(xié)同聯(lián)動(dòng)、一網(wǎng)通辦機(jī)制，為失信主體提供高效便捷的信用修復(fù)服務(wù)；借助數(shù)據(jù)和平臺(tái)支撐，充分披露違約信息、違法信息，從而有利于為特定主體的信用“畫(huà)像”，依靠市場(chǎng)聲譽(yù)機(jī)制使守信激勵(lì)、失信懲戒的信用機(jī)制得到全面落實(shí)。

提升信用數(shù)據(jù)利用水平。納稅信用系統(tǒng)建設(shè)的關(guān)鍵在于信息獲取和利用，稅務(wù)部門(mén)一是要加強(qiáng)對(duì)自身數(shù)據(jù)的利用。二是加強(qiáng)與外部門(mén)數(shù)據(jù)的互聯(lián)互通，提升納稅信用監(jiān)管信息采集的全面性、可靠性、高效性，使納稅信用治理更為全面、客觀、公正。三是將征信、評(píng)級(jí)等商業(yè)信用服務(wù)機(jī)構(gòu)以及電商平臺(tái)納入稅收信用的維護(hù)者范疇，借助其大數(shù)據(jù)優(yōu)勢(shì)，將更加豐富多元的信用產(chǎn)品融入納稅信用建設(shè)中，形成多層次的信用信息種類(lèi)，為識(shí)別特定主體的信用狀況營(yíng)造社會(huì)協(xié)同治理機(jī)制。

（作者單位：國(guó)家稅務(wù)總局北京市東城區(qū)稅務(wù)局）


 

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